合伙人曹博：建立以全面质量管理为核心的治理体系，持续提升专业服务质量

全国高端会计人才、威廉体育(中国)股份有限公司-官网合伙人曹博所在单位从四个方面做出积极探索。

一是重塑质量管理组织架构，建立以全面质量管理为核心的治理体系。以合伙人管理委员会、执行合伙人委员会为全所质量管理的领导决策机构，实行“管理总部+业务分部”的运营模式。

二是分类管理业务，完善业务承接与保持、委派流程。将业务项目按风险程度划分为重大项目、重要项目、一般项目三类，对不同风险级别的项目在业务承接、人员委派、报告复核与签发、监控等方面采取不同的质量管理措施，从源头把控项目承接的入口风险。

三是建立业务资质准入机制，从内部机构、业务团队、合伙人和注册会计师四个层面设定业务资质与授权管理政策，建立项目承做准入机制。

四是强化项目质量复核。制定统一的复核流程，明确各复核流程的复核重点，严格各复核环节资料送审、复核反馈、答复复核等工作底稿的记录、留存要求，实施审前沟通会、质量复核沟通会沟通制度，建立复核分歧解决、监控及问责制度。

针对2023年执行新质量管理准则过程中遇到的一些难点，曹博表示，新质量管理准则“资源”要素，新增技术资源和知识资源。技术资源构成会计师事务所信息化环境的一部分，知识资源包括事务所为运行质量管理体系和持续高质量地执行业务而使用的信息。

曹博建议事务所层面制定制度，明确知识资源的责任部门、资源类型、获取和开发、发布等内容；制定业务标准，如业务报告、工作底稿模板、执业问题解答、指引、提示和参考；收集专业咨询、项目复核中的典型和共性问题，整理形成实务案例库。

“目前，事务所层面的知识资源更多的是审计程序标准、共性问题的会计处理等，缺少对项目组执行业务过程中获取的与被审计单位相关的行业特点及其应对策略、特定业务等实务知识资源的汇总、整理、共享，这些实务操作经验演变成一种‘私有化’的潜在个体优势，不利于事务所层面整体资源的统筹及执业能力的提升。”曹博分析道。

另外，国内头部事务所都在推进或尝试通过多元化经营提升综合服务能力，事务所层面仅关注财务报表审计的知识资源，缺少专项服务。比如，经济责任审计、固定资产投资项目决算审计、内部控制咨询等技术标准、底稿和报告的标准，支撑多元化服务需求的能力有待提升。

在事务所一体化管理方面，存在以下问题：部分制度及评价标准执行性不强，如制度的定性描述难以执行和落实；业务方面项目一体化管理困难；中小会计师事务所存在信息化建设落后、建设成本高等。

“建立并严格执行一体化管理机制，实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理等统一管理，是会计师事务所质量管理体系的重要组成部分，任重而道远。”曹博说。

为进一步推动会计师事务所全面、有效执行新质量管理准则，受访专家给出建议。曹博表示，一方面要结合实际，量身定制质量管理制度体系。各会计师事务所在规模、业务类型、业务风险、组织结构等方面存在差异，应当结合本单位的实际情况，建立质量管理制度体系。比如，不从事证券服务业务的会计师事务所从事的绩效评价、破产清算、司法审计等专项业务，与从事证券服务业务的事务所承做的上市实体审计在业务风险上有较大区别，不应机械照搬其他机构的制度和流程。

值得注意的是，会计师事务所的质量管理应当将内控理论运用在事务所的质量管理实践中，跟随业务等变化对质量管理制度的设计、实施和运行进行动态调整。

另一方面是压实责任，新质量管理准则明确会计师事务所领导层对质量管理的运行责任，强化项目合伙人管理和实现审计质量的领导责任。要求会计师事务所通过及时的业绩评价、薪酬调整、晋升和其他奖惩措施不断培养和保持从业人员的适当胜任能力以履行其职责，从业人员了解职业道德要求并履行职责，项目组了解并履行其执行业务相关的责任等。

“质量是会计师事务所的第一生命线，质量管理不仅是领导层和项目合伙人的事情，更应当是一项覆盖全员的融入业务流程并持续提升服务质量的工作。”曹博说。