【服务国家】助力国有企业加强审计监督，防控风险

实际审计工作中无论是融资性贸易还是虚假贸易，在合同签署、资金及票据的流转以及上下游结算都有较强的隐蔽性，常规审计手段难以满足审计判断。因此，除常规的审计程序外，我们还从其他方面证实交易中存在的疑点及异常，具体从以下几个方面排查：

（一）全面排查大宗商品经营业务风险

对应收、预付款余额较大客户、存货量较大的仓储商以及上下游客户或仓储商为关联方的业务、取得货权时未移库的现货托盘业务、法律责任模糊的质押监管业务、库存量较大的超期业务、风险敞口较大的业务,应当进一步完善风险监测防范机制,组织专门力量,提前做好风险防范预案，防止损失发生。

（二）查验企业是否存在融资性贸易业务

强化经营风险管控,科学论证和优化经营模式,严格业务审批程序,明确合同审核、合同执行、货物流转、资金结算、风险报告、应急预案等覆盖全过程的关键节点控制要求,规范授权审批制度,不得超越规定的经营范围和贸易额度。

（三）查验质押融资行为，强化企业高风险业务管控

排查企业是否从事与主营业务无关、以融资为目的的质押融资或担保,是否承接超出自身承受能力的质押监管业务,有无重复质押、虚假质押等情况。

（四）查验存货分类管理,建立健全存货风险管控体系

查验企业对存放在企业内部的存货,是否有存货验收保管和出库登记管理、有无明确存货发出和领用审批权限、对大批存货或贵重商品发出有无特别授权。

查验对存放在企业外部的存货,有没有及时张贴标识、货物贴牌,实行单独码放、专人值守；有没有定期进行合同、业务、财务与仓库的对账、实地盘点和检查；有没有严格执行合同标的物货权转移和移库规定；对存货亏库的,是否做到及时查明原因并采取整改措施,切实做到账实相符、账账相符。

（五）查验企业内部控制体系建设，评估企业是否能够构建风险防范长效机制

查验企业董事会、经理层及风险管理部门的风险管控职责,是否做到大宗商品业务前期论证、立项决策、谈判签约、合同履行全过程中的有效风险防范。

审计策略与应对